Thừa kế quyền sử dụng đất có phải nộp thuế không?

Thừa kế quyền sử dụng đất là gì?

Thừa kế quyền sử dụng đất là sự chuyển giao quyền sử dụng đất của người chết cho người còn sống theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật. Người được hưởng di sản thừa kế thường phải nộp thuế thu nhập cá nhân và các khoản phí, lệ phí khác. Tuy nhiên, cũng có trường hợp người được hưởng di sản thừa kế sẽ được miễn những khoản thuế, phí này.

Thừa kế quyền sử dụng đất có phải nộp thuế không?

Trường hợp được miễn thuế

- Căn cứ Điểm d, Khoản 1, Điều 3, Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ nhận thừa kế giữa những người sau thì không phải nộp thuế thu nhập cá nhân:

• Vợ với chồng
• Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ
• Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi
• Cha chồng, mẹ chồng với con dâu
• Cha vợ, mẹ vợ với con rể
• Ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại
• Anh chị em ruột với nhau.

Thừa kế quyền sử dụng đất có thể phải nộp thuế

Trường hợp phải nộp thuế

- Căn cứ Điểm c, Khoản 9, Điều 2, Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định cá nhân có thu nhập từ nhận thừa kế là bất động sản thuộc trường hợp phải nộp thuế thu nhập cá nhân, bao gồm:

• Quyền sử dụng đất
• Quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất
• Quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai
• Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai
• Quyền thuê đất
• Quyền thuê mặt nước
• Các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức (trừ thu nhập từ thừa kế là bất động sản được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định trên).

Như vậy, việc nhận thừa kế quyền sử dụng đất từ người thân như vợ/chồng, cha mẹ đẻ/cha mẹ nuôi, anh, chị em ruột… sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Còn các trường hợp còn lại thì người nhận thừa thế sẽ phải nộp khoản tiền này theo quy định của pháp luật.

Mức thuế phải nộp khi thừa kế quyền sử dụng đất

Nếu thuộc trường hợp phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế quyền sử dụng đất thì mức nộp thuế được quy định tại Khoản 4, Điều 16, Thông tư 111/2013/TT-BTC. Công thức tính như sau:

Lệ phí khi nhận thừa kế quyền sử dụng đất

Ngoài thuế thu nhập cá nhân, người nhận thừa kế quyền sử dụng đất có thể phải nộp một số khoản phí, lệ phí dưới đây:

Lệ phí trước bạ

Không phải tất cả trường hợp nhận thừa kế quyền sử dụng đất đều phải nộp lệ phí trước bạ. Cụ thể:

Trường hợp được miễn lệ phí trước bạ

Căn cứ Khoản 10, Điều 9, Nghị định 140/2016/NĐ-CP quy định nhà, đất nhận thừa kế giữa những người sau sẽ được miễn lệ phí trước bạ:

• Vợ với chồng
• Cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ
• Cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi
• Cha chồng, mẹ chồng với con dâu
• Cha vợ, mẹ vợ với con rể
• Ông nội, bà nội với cháu nội
• Ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại
• Anh, chị, em ruột với nhau 

Khi được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất thì người nhận thừa kế không phải nộp lệ phí trước bạ theo quy định.

Xem ngay: Thủ tục chuyển quyền thừa kế đất đai khi được nhận thừa kế để có sự chuẩn bị chu đáo nhất.

Tính toán lệ phí khi nhận thừa kế quyền sử dụng đất

Trường hợp phải nộp lệ phí trước bạ

Nếu không thuộc trường hợp được miễn lệ phí trước bạ theo quy định trên thì người nhận thừa kế quyền sử dụng đất sẽ phải nộp lệ phí trước bạ theo công thức sau:

Trong đó, giá trị bất động sản nhận được sẽ căn cứ vào giá đất tại bảng giá đất. Trường hợp di sản thừa kế là nhà ở thì căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ do các tỉnh, thành phố nơi có đất quy định.

Lệ phí cấp Giấy chứng nhận

Khi nhận thừa kế quyền sử dụng đất, người thừa kế có thể nhận Giấy chứng nhận của người thừa kế và chỉ cần thực hiện thủ tục đăng ký biến động đất đai đai (ghi tên vào trang 4 của Giấy chứng nhận). Trường hợp người nhận thừa kế muốn được cấp Giấy chứng nhận mới mang tên mình thì sẽ phải chịu khoản phí này.

Mỗi tỉnh/thành phố sẽ có quy định riêng về mức phí cấp Giấy chứng nhận. Tuy nhiên, mức thu chỉ dưới 100.000 đồng/Giấy chứng nhận/lần cấp.

Phí thẩm định hồ sơ

Căn cứ Khoản 11, Điều 2, Thông tư 85/2019/TT-BTC quy định như sau:

“Điều 2. Danh mục các khoản phí thuộc thẩm quyền của Hội đồng nhân dân cấp tỉnh

…

11. Phí thẩm định hồ sơ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất”.

Như vậy, phí thẩm định hồ sơ khi đăng ký biến động đất đai sẽ do Hội đồng nhân dân các tỉnh, thành phố quy định. Tuy nhiên, không phải tỉnh, thành phố nào cũng áp dụng khoản thu này.

Thừa kế quyền sử dụng đất có thể phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, việc nhận thừa kế giữa những người có mối quan hệ thân thiết trong gia đình như vợ với chồng, cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi… thì người nhận thừa kế được miễn khoản thuế này.